katma değer Vergisi

Bir satış vergisi ( USt )

• girişimciler tarafından yapılan teslimatlar ve diğer hizmetler için yapılan ödemeleri vergilendiren bir vergi ;
• Bir topluluk vergisi ;
• Bir dolaylı vergi ;
• bir trafik kontrolü veya (ayrıca) tüketim vergisi ;
• genellikle komşu ülkeler arasında uyumlaştırılan bir vergi ( vergi uyumlaştırması ); ve
• devlet için ana gelir kaynağı ( vergi geliri ).

Satış vergisi, ücretin bir yüzdesi olarak hesaplanır ve bununla birlikte hizmetin alıcısı tarafından ödenecek fiyatı oluşturur. Satış vergisi, işletme maliyetlerinin bir parçası değildir ve girişimcinin gelirini azaltmaz .

Satış vergisinin esas olarak iki çeşidi vardır: Almanya'da 1967'ye kadar ve Avusturya'da 1973'e kadar kullanılan tüm aşamalı brüt satış vergisi ve o zamandan beri kullanılan girdi vergisi indirimli tüm aşamalı net satış vergisi . Almanya ve Avusturya'daki yasama organı, geçiş sırasında verginin adını değiştirmedi; bununla birlikte, katma değer vergisi (KDV) ifadesi , girdi vergisi indirimli yeni varyant için günlük dilde kendini kanıtlamıştır. Bu atama, eski varyantın aksine, yeni için uygundur, temel olarak sadece katma değer yüklenir.

sistematik sınıflandırma

• Satış vergisi dolaylı bir vergidir çünkü vergi borçlusu (borçlu) ve ekonomik olarak sorumlu taraf aynı değildir. Bir girişimcinin Almanya'daki şirketi bağlamında yaptığı ödeme karşılığında teslimatlar ve diğer hizmetler vergilendirilir. Ödeme, alıcının veya üçüncü bir tarafın hizmeti almak için harcaması gereken her şeydir, ancak toplam fiyata satış vergisi dahil değildir. Ancak özellikle AB ülkeleri arasındaki ticarette, UStG § 13b'ye göre vergi yükümlülüğünün tersine çevrilmesi söz konusudur , bu nedenle hizmetin alıcısı satış vergisini hesaplamak ve ödemek zorunda olduğundan, bu durumlarda KDV dolaylı karakterini kaybeder.
• Satış vergisi, hizmetlerin değişimi (trafik) tarafından tetiklendiğinden bir işlem vergisidir .
• Ekonomik açıdan satış vergisi, satın alınan hizmeti tüketen son müşteriye yük getirdiği için aynı zamanda bir tüketim vergisidir . Ancak yasal olarak, Almanya'da § 21 Abs. 1 UStG'ye göre yalnızca ithalat satış vergisi, vergi kodu anlamında bir tüketim vergisidir .
• Ne de olsa, Alman mali anayasasının Temel Kanunun 106 (3) maddesi anlamında bir topluluk vergisidir .

Satış vergisinin geçmişi

Gümrük vergileri (Latin teloneum ) ve transfer vergileri eski çağlardan beri bilinirken, tüketim vergileri (tüketim vergileri) ancak modern zamanların başında uygulanmaya başlanmıştır . Başlangıçları Hollanda'da 16. yüzyıla kadar uzanıyor ve bir gözlemci, "orada beş ila altı kez vergi ödemeyen geçimlik veya zorunluluk için hiçbir şey olmadığını" yazıyor.

• Hollanda modelini takiben, Brandenburg'un Büyük Seçmeni olan Elector Friedrich Wilhelm, 1685'te Almanya'da kalıcı olarak kuran ilk Genel Tüketim Accise'i kurdu.
• Onu Saksonya Evi izledi ( Friedrich August I ("Güçlü Ağustos") - 1703).
• Birkaç yıl sonra imparatorluk boyunca yaygınlaştı. Bremen'de de 1863'ten 1884'e kadar bir "genel satış vergisi" alındı.

Almanya'da, Birinci Dünya Savaşı'ndaki devasa finansal gereksinimler, 1916'da mal teslimatlarında tek tip bir damga vergisine ve 1918'de 1967'nin sonuna kadar Federal Cumhuriyet'te ve Doğu Almanya'da uygulanan tüm aşamalı brüt satış vergisine yol açtı. 18 Eylül 1970'e kadar.

%0,5'lik orijinal vergi oranı, 1935'te %2,0'a, 1946'da %3,0'a ve 1951'de %4,0'a tekrarlanan değişikliklerden sonra Almanya'da ve daha sonra Federal Cumhuriyet'te yükseldi.

1968'de - Avrupa Topluluğu içinde satış vergilerinin uyumlaştırılmasının bir parçası olarak  - girdi vergisi indirimli katma değer vergisi sistemine geçiş gerçekleşti. Bu, girdi vergisi indirimli net tüm aşamalı satış vergisinde yapılan temel bir değişikliktir. Atama satış vergisi yasal olarak doğrudur, ancak ekonomik içerik açısından satış vergisi katma değer vergisi olarak tasarlanmıştır .

Avrupa Birliği'ndeki girdi vergisi indirimi nedeniyle, 17 Mayıs 1977 tarihli ortak KDV sistemine ilişkin 6. Yönerge, KDV kanununu standartlaştıran ilk önemli düzenleme olmuştur. Bu kılavuz ayrıca Topluluğun Üye Devletlerin satış vergisi gelirlerinden elde ettiği gelirin hesaplanması için temel oluşturur. Bu nedenle satışların sınırlandırılması ve satış vergisinin tahakkuk esasına ilişkin kapsamlı düzenlemeler içermekte ve ayrıca vergi muafiyetlerinin kapsamını tüm üye ülkeler için bağlayıcı bir şekilde tanımlamaktadır. 6. Direktifin yerini, ortak KDV sistemine (KDV sistemi direktifi) ilişkin 28 Kasım 2006 tarihli 2006/112/EC Direktifi almıştır. KDV sistem direktifi içerik olarak 6. direktiften farklı değildir. Sadece editoryal düzenlemeler yapıldı. Değişikliğin Almanya'daki satış vergisi kanunu üzerinde herhangi bir etkisi yoktur.

1 Ocak 1993 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Avrupa iç pazarının tamamlanmasıyla birlikte, Birlik içindeki malların dolaşımındaki gümrük vergileri ve ithalat satış vergileri ortadan kalkmıştır. Mallar, nihai varış ülkesinde vergiye tabidir. Ancak bu varış ülkesi ilkesi, başlangıçta zamanla sınırlı olan bir geçiş düzenlemesidir. Bu arada, varış ülkesi ilkesi süresiz olarak geçerlidir. Ancak amaç, Avrupa iç pazarında sözde menşe ülke ilkesine dayalı tek tip vergilendirmedir. Daha sonra malın geldiği ülkede vergilendirme yapılır. Menşe ülke ilkesinin ne zaman uygulamaya konulacağı şu anda öngörülememektedir .

Avrupa Birliği'nin maliye bakanları 2009'da üye devletlerin bazı yerel hizmet sektörlerinde azaltılmış katma değer vergisini uygulayabilecekleri konusunda anlaştılar. Hollanda 2009 sonuna kadar Almanya'da% 6.0 vergi oranı ile ve hesaplandığı otel sektöründe gecede kalır, bu seçeneği kullanmak% 19 idi. Ocak 2010'dan bu yana, Almanya'da hancı ve otelcilerin konaklama hizmetleri için %7'lik indirimli KDV uygulanmaktadır. Ancak Bavyera, Aşağı Saksonya ve Saarland federal eyaletleri, diğerlerinin yanı sıra mali kriz zamanlarında hızlı bir yapısal KDV reformu çağrısında bulunuyor. konaklama sektörü (2010'dan beri yürürlükte olan) ve belirli zanaatkar hizmetleri için vergi indirimi .

Satış vergisinin özü

Çoğu varlık , son kullanıcıya ulaşana kadar çok sayıda aşamadan geçer. Bir meta genellikle çok çeşitli malzemelerden yapılır, bir toptancıya satılır ve daha sonra nihai tüketiciye iletilinceye kadar bir perakendeciye satılır. Bu değer zincirinde, satış vergilendirmesi tüm aşamalı (her aşamaya uygulama), çok aşamalı (bazılarına uygulama, ancak tüm aşamalara uygulama) ve tek aşamalı (yalnızca bir satış sürecine uygulama) olabilir. Gönderen satış yerinde tüm tahakkuk satış vergisi olmadığına bağlıdır.

Tüm aşamalarda brüt satış vergisi

Bu satış vergisi biçimi Almanya'da 1918'den 1967'ye kadar kullanılıyordu. Vergi oranı, sonraki yıllarda yüzde 0,5'ten (yayımlandığında) yüzde 4'e (1967) yükseldi.

Şu anda, bu değişken yalnızca birkaç istisnai durumda mevcuttur (örneğin, vergiyi toplamak için gerekli idareye sahip olmayan yerel makamlar veya tüm aşamalar için muhasebe gerekliliklerini karşılamayan küçük işletmeler durumunda). girdi vergisi indirimli net satış vergisi).

Tüm aşama brüt satış vergisinin değerlendirme esası , üretim ve ticaretin her aşamasının brüt satışlarıdır. Sonuç olarak, nihai ürün üzerindeki vergi miktarı, bir ürünün kaç üretim veya ticaret aşamasından geçtiğine bağlıdır.

Avantajlar ve dezavantajlar

Tüm aşamalı brüt satış vergisinin iki ana avantajı vardır: bir yandan hesaplanması kolaydır ve diğer yandan yönetim maliyetleri düşüktür.

Dezavantajları şunlardır:

• Tüm aşamalı brüt satış vergisi, bir kümülasyon/kaskad etkisi yaratır ( örneğe bakın ).
• Satış vergisi, tüm aşamalarda girdi vergisi indirimli net satış vergisinin aksine, düzeltme yapılmadan tüm aşamalardan geçtiği için rekabette bozulma söz konusudur. Satış vergisi, satış vergisinin satış vergisinden tahsil edildiği, satış fiyatı aracılığıyla sonraki üretim veya ticaret seviyesinin değerlendirme esasına dahil edilir.
• Ayrıca, kademeli etkinin artık her üretim ve ticaret düzeyinde hangi katma değerin yaratıldığını tanımamasından kaynaklanan sınırlı bir değer şeffaflığı vardır.

misal

Bir üretici, toptancıya net 100 € karşılığında teslim ettiği malları üretir. Malları perakendeciye net 210 €'ya satıyor. Perakendeci bu malları nihai tüketiciye net 331 €'ya satmaktadır. Vergi oranı yüzde 10'dur. Bununla birlikte, brüt satış fiyatının (64 € / 364 €) yaklaşık yüzde 18'i kadar bir kümülatif tutar vergilendirilir.

Girdi vergisi indirimli tüm aşamalı net satış vergisi

Bu varyantla, tüm aşamalı brüt satış vergisinin aksine, girdi vergisi indirimi, ürünün üretim sırasında tamamen satış vergisinden muaf kalmasını ve satış vergisinin yalnızca son müşteri tarafından ödenmesini sağlar. O zamana kadar, satış vergisi sonraki her işlem aşamasında sıfırlanacak, yani vergi dairesi tarafından şirkete geri ödenecek veya bir satış vergisi borcuna mahsup edilecektir. Sadece bir nihai tüketici veya bir şirket girdi vergisini düşürme hakkına sahip olmayan bir ürün satın aldığında, satış vergisi miktarı hazinede kalır.

misal

Tedarikçi Z, hammaddeleri üretici P'ye 15 € karşılığında satmaktadır. P bunu toptancı G'ye 60 € karşılığında teslim ettiği malları yapmak için kullanır. Malları perakendeci E'ye 75 €'ya satıyor. Son olarak, perakendeci E bu malları son tüketiciye 100 € karşılığında satmaktadır.

Basit bir değer zinciri örneği

Satış vergisini hesaplamak için, fiyatın önce satış vergisi kadar düşürülmesi gerekir:

Satıcının dikkate alınması (E):

• Tüketici (V), mallar için perakendeciye (E) 100,00 € öder.
• E, içerdiği 15,97 € KDV'yi vergi dairesine ödemek zorundadır.
• E, toptancıdan (G) bu mallar için brüt 75,00 € tutarında ve 11,97 € KDV içeren bir fatura almıştır.
• E bu satış vergisini brüt 75,00 € olarak G'ye ödedi ve böylece E vergi dairesine ödenecek 15,97 € KDV'den 11,97 €'yu girdi vergisi olarak düşebilir.
• E, yapmış olduğu 25,00 € brüt ek ücretin 4,00 €'sunu vergi dairesine öder.

Sonuç olarak, tüketici şunları öder:

1. Perakendecinin toptancılara ödemek zorunda olduğu brüt 75,00 €,
2. Perakendecinin çeşitli maliyetler ve kârlar için ek ücret olarak hesapladığı net 21.00 €,
3. Net 21,00 € için 4,00 € KDV.

Bu durum, ekonomik olarak tüm vergi yükünün nihai tüketiciye ait olduğunu açıkça ortaya koymaktadır. Bireysel tutarlar, değer zincirinin farklı bölümleri tarafından ödenir (Z'den itibaren 2,39 € + P € 7,19'dan + G 2,39 €'dan + E 4,00 €'dan = 15,97 €). Nihai tüketici girdi vergisini mahsup edemediğinden, zincirdeki katma değer (katma değer) üzerinden satış vergisinin tamamını üstlenir. Toplam katma değer 12,61 € (tedarikçi) + 37,81 € (üretici) + 12,61 € (toptancı) + 21 € (perakendeci) = 84,03 €'dur. Bunun %19'u 15,97 € satış vergisidir. Bir zincir üyesinin katma değeri, brüt satış fiyatından bir sonraki zincir üyesi tarafından talep edilen satış vergisinin eksi tüm üst zincir üyelerinin katma değer tutarlarının çıkarılmasıyla elde edilir.

Ticari hususlar

Ticari açıdan bakıldığında, vergi başlangıçta maliyetten bağımsızdır. Her durumda alınan satış vergisi, daha önce vergi makamlarına ödenen girdi vergisinden mahsup edilebildiğinden, vergi makamları geçici bir kalem olarak kabul edilir . Ancak, UStAE Bölüm 10.4, Paragraf 3, Madde 1'e göre, vergi geçici bir kalemi temsil etmemektedir ("Girişimcinin borçlu olduğu vergiler, kamu ücretleri ve harçlar geçici kalemler değildir...").

Yukarıdaki örnekte, aşağıdaki vergi tutarları vergi dairesine akmıştır:

• Z 2,39 €'dan itibaren (P 02,39 € eksi 0,00 € giriş vergisine ücretlendirilir )
• P € 7,19'dan (G faturası 09,58 € eksi 2,39 € girdi vergisi)
• 2,39 € (E € 11,97 eksi 9,58 P € girdi vergisi)
• E 4,00 € (V 15,97 € eksi G 11,97 € girdi vergisine fatura edilir)

Ancak, satış vergisi nedeniyle bir ürün veya hizmetin nihai fiyatının tüketici için satış vergisi olmayana göre daha yüksek olması ve dolayısıyla ürüne olan talebin düşmesi nedeniyle sermaye bağlama etkileri ve maliyetleri ile olumsuz talep etkileri ( fiyat-satış fonksiyonu ) ihmal edilmemelidir . Daha küçük şirketler ve özellikle serbest meslek sahipleri, esas olarak özel müşteri işinde faal olan ve işletme maliyetlerinde nispeten düşük bir paya sahip olanlar, fiyat artışları yoluyla satış vergisi artışlarını dengeleyemezlerse, karlarında gerçek düşüşler nedeniyle satış vergisi artışları yaşarlar. .

Örnek: Bir zanaatkar bir hizmeti brüt 115 €'ya, satış vergisi oranı %15 ve kendi maliyeti 85 €'ya satmaktadır. Net satış fiyatı 100 €, yani karı 15 €. Satış vergisi oranı şimdi %19'a yükseltilirse, ancak hizmetin brüt satış fiyatı müşterilerin zihninde 115 € olarak sabitlenir ve rakipler tarafından korunursa, net satış fiyatı şimdi 115 € olur: 1.19 = 96. 64 €, maliyetler 85 €'da aynı kalırsa, 11,64 €'luk yeni bir kâra tekabül eder. Yani %22.4'lük bir kâr düşüşü yaşıyor.

Satış vergisi ön kaydı ve satış vergisi beyannamesi

Katılan satış vergisi , girişimci tarafından öz değerlendirme yoluyla hesaplanmalı , vergi dairesine bildirilmeli ve satış vergisi bildirimi yoluyla yılda birkaç kez ödenmelidir. Yıl sonunda yapılan ödemeler KDV beyannamesine yansıtılacaktır.

Satış vergisinin etkisi

zamansal perspektif

Basit tahsilat süreci nedeniyle KDV, devletin vergi toplamasının en hızlı yollarından biridir. Piyasa ve mali finansman arasında ölçülebilen ve hissedilebilen dönemsel bir uyum oluşturmak da avantajlıdır .

İdari verimlilik

Devlet açısından KDV, tahsilat açısından verimli, nispeten düşük bürokratik bir vergidir. Herhangi bir temel anket yönetimi gerektirmez, ancak anket çalışması esas olarak denetimle sınırlandırılabilir. Bu, ödenen KDV'nin nispeten yüksek bir bölümünün fiilen devlet bütçesinde mevcut olduğu anlamına gelir. Neredeyse tüm ekonomik işlemler KDV'den etkilendiğinden, bu verginin ödenmesi - özellikle küçük şirketler için - 1980'lere kadar hatırı sayılır bir çaba ile ilişkilendirildi. Almanya'da DATEV'in 1966 yılında kurulmasının nedeni buydu .

Vergi mükellefi tarafından kendi kendini düzenleme

KDV, nihai müşterinin doğrudan vergilerle mümkün olmayan kendi borçlarını kontrol etmesini sağlar. Piyasadan çok mal alırsa yükü daha ağır olur, az kullanırsa yükü azalır. Uygulamada bu sadece bir anlamı zaman bir noktada satın alma mallara (kayıtlı =) bir kenara koymak para harcamak olacağından, yük gecikmeyi.

Gelir dışı vergi oranı

Vergi oranı tüketilen mallara dayanmaktadır. Bu nedenle, KDV ile, örneğin gelir vergisinde olduğu gibi, daha büyük gelirleri orantısız bir şekilde yüklemek daha zordur . Daha yüksek gelirler üzerindeki bu orantısız yük, bölünmüş vergi oranları yoluyla elde edilir: Yalnızca yüksek gelirli tüketiciler tarafından satın alınan mallar daha yüksek bir vergi oranına tabidir. Bununla birlikte, eleştirmenler, düşük gelirli alıcıların ve çocuklu ailelerin gelirlerinin daha yüksek bir bölümünü tüketime harcamak zorunda kalacağından ve bu nedenle orantısız bir şekilde KDV'ye maruz kalacağından şikayet etmektedir.

Diğerleri ise, temel ihtiyaçların daha düşük vergilendirilmesi ve sosyal sistemler aracılığıyla farklı geri ödemeler nedeniyle sosyal tazminat verilmesini düşünmektedir. Hatta bazıları, vergi kaçakçılığına pek olanak tanımadığı ve vergi boşluklarını büyük ölçüde kısıtladığı için bu yönü daha fazla sosyal adaletin garantisi olarak görüyor.

Ancak, yalnızca temel gıda maddeleri değil, kurbağa bacağı, bıldırcın yumurtası veya yarış atlarının teslimi gibi lüks tüketim malları da vergiden düşülebilir. Bu fayda "olarak sonuç oldu sübvansiyon ait lüks malların sevk".

İthalat ve ihracat üzerindeki etkisi

Varış ülkesi ilkesi geçerliyse, ihraç ürünlerinden KDV alınmaz. Dolayısıyla ihracat hacminin tamamı KDV yoluyla kamu finansmanına katkıda bulunmaz. İthal edilen ürünler ise (ithalat) satış vergisine tabidir. Bu nedenle ihracat, ihracatçı ülkenin vergi gelirine katkıda bulunmaz.

Tüketim vergisine karşı faktör vergilendirmesi

KDV, üretim sürecinin son ürününü vergilendirir. Faktör vergilendirmesi ise üretim faktörlerini, yani bir ürünün yaratılmasını vergilendirir. İki tür vergilendirmenin bir ekonominin üretici güçleri üzerinde farklı etkileri vardır. Faktör vergilendirmesi bir ürünün yaratılmasına karşı olduğu ve dolayısıyla üretici güçleri engellediği için, yalnızca faktörlerden kaçınmak için bilinçli bir hedef varsa anlamlıdır. Mevcut ücret dışı işçilik maliyetleri ve ücret vergisi sistemimizle, ör. B. İşgücü maliyetleri üzerinde çok güçlü bir etkiye sahiptir ve işsizlik yaratır. Burada tüketim vergisinin emeğin vergilendirilmesine göre açık avantajları vardır. Prensip olarak, faktör vergilendirmesi, şirketteki faktörlerin kullanımını etkiler ve şirket tarafından faktör azaltımına neden olur. Genel olarak, bir faktöre odaklanan vergilendirme sorunlu olarak görülmelidir, çünkü bu, bu faktörün azalmasına ve dolayısıyla devlet gelirinde bir azalmaya yol açar. Şirketler, faktör vergilendirmesiyle devlet aleyhine çalışmaya teşvik edilir, çünkü maliyetleri azaltarak refahlarını artırabilirler, ancak aynı zamanda devlet gelirlerini de engelleyebilirler. Tüketim vergisi bu belirleyici dezavantajı önler. Bu, UStG § 4 kapsamında vergiden muaf olan şirketler ve ürünleri için yalnızca sınırlı bir ölçüde geçerlidir. Girdi vergilerini talep edemedikleri için, sözde vergiden muaf bir işlemde aktarırlar. Özel müşterilere (her halükarda KDV ödemek zorunda olan) ek olarak, şirketler de aşırı ücretlendirilmekte ve bu da bu yüksek maliyetleri tüketicilere yansıtmaktadır.

Suistimale yatkınlık

Mevcut satış vergisi sistemi kötüye kullanıma çok açık. Vergi makamları, sözde carousel anlaşmaları yoluyla her yıl milyarlarca avro kaybediyor. Ifo Ekonomik Araştırma Enstitüsü'ne göre, 2007 için toplam 14 milyar avroluk satış vergisi kaybı olması gerekiyordu. Temerrüt oranının 2005 yılında ilk kez biraz düştüğü söylenmektedir; bu eğilimin 2006 yılında da devam ettiği söylenmektedir. 2006'da başarısızlık oranı %9.5, 2007'de ise %7.5 idi.

Kötüye Kullanım Tazminatı

Bundan bağımsız olarak, KDV ayrıca gelir geçerli olduğu bir avantaja sahiptir kayıt dışı çalışmaya ve bildirilmemiş para (her ikisi de doğrudan vergilendirmeyi önlemek) nedeniyle bir de eğer vergi azaltıcı no-fatura anlaşması v. bir. genellikle yasadışı işlerle bağlantılı olarak atlatılır.

Dan Shift gelir vergisi için alım vergisi

Bazı ülkelerde (örneğin İtalya ) doğrudan vergileri düşürme ve dolaylı vergileri artırma yönünde güçlü bir eğilim vardır ; bu net geliri artırır, ücret farkı kuralının daha kolay uygulanmasını sağlar , para kazanma teşviklerini artırır ve tüketim eğilimini azaltır. Gelir vergisi bir anket vergisi veya sabit bir vergi olmadığı sürece , bireysel nüfus gruplarının aşırı vergi yüklemeleri (anahtar kelime soğuk ilerlemesi, orta sınıfın kanaması) önlenebilir.

Daha geniş vergi tabanı

Kural olarak, tüm tüketiciler eşit olarak KDV'ye tabidir. Buna karşılık, gelirin türüne, gelir düzeyine ve gelir sahibine (örneğin evli ve evli olmayan) bağlı olarak gelirin vergilendirilmesinde farklılıklar vardır. Sermayeden, gayrimenkul satışından, emekli maaşından, istihdamdan, bir Avrupa kurumunun işvereni için çalışmaktan vb. elde edilen gelirler farklı şekilde vergilendirilir. Geniş bir vergi tabanının sonucu şudur: z. Örneğin, yalnızca yüzde on puanlık küçük bir tabana sahip bir vergiyi yükseltmek yerine, aynı mali etkiyi elde etmek için yalnızca yüzde bir puanlık bir artış gereklidir.

Daha düşük net aktarım hızı

KDV, transfer geliri alıcılarına net transfer tutarını düşürür ; Burada özellikle emekliler, emekliler, işsizler ve çocuklar (çocuk parası) belirtilmelidir. Bu, transferin nominal tutarının korunmasını mümkün kılarken aynı zamanda toplum için maliyetleri yönetilebilir bir seviyede tutar. Özellikle İskandinav ülkeleri (örneğin İsveç) bu etkiyi kullanır ve buna bağlı olarak yüksek bir satış vergisi oranına sahiptir.

Satış vergisi dolandırıcılığı

Belirli endüstrilerde ve özellikle uluslararası ticarette, satış vergisi, vergi kaçakçılığına özellikle duyarlıdır . Satış vergisi kaçakçılığı genellikle satış vergisi karuselleri yoluyla gerçekleştirilir . Mallar farklı istasyonlar aracılığıyla teslim edilir. Bir istasyonda, müşteri, ilgili tedarikçinin vergi makamlarına satış vergisini ödemeden girdi vergisi indirimini talep eder. Satış vergisi alanında vergi kaçakçılığı, kapsanmayan vergi suçları nedeniyle ek vergilerden her zamankinden daha fazla pay almaktadır.

Satış vergisi kimlik numarası (USt-IdNr., UID)

Başka bir AB ülkesine ihracat yaparken , alıcı ülkedeki ticari müşteri, hedef ülkenin vergi oranı üzerinden satış vergisi uygularsa, satış vergisi alınmaz (vergisiz topluluk içi teslimat ). Alıcının satış vergisi kimlik numarasını sağlaması durumunda bu şartın varlığı varsayılır. Bu varış ülkesi ilkesi , vergilendirmenin Topluluk içi satın alma yoluyla alıcı ülkeye kaydırılması anlamına gelir . Ayrıca, 1 Ocak 2010 tarihinden itibaren “KDV Paketi 2010” kapsamında KDV Kimlik No. ifa yerinin yurt dışında olması ve girişimcinin satış vergisi göstermeden fatura oluşturabilmesi için hizmet alıcısının kimliği belirtilmelidir. Ayrıca, KDV Kimlik no. 1 Temmuz 2010 tarihinden itibaren vergi dairelerine özet raporda aylık (önceden üç ayda bir) ve KDV Kimlik no. ilgili satışları ifşa etmek.

Satış vergisi AB'de tek tip olarak düzenlenir

Avrupa Birliği içinde , satış vergisi, 1 Ocak 2007'de daha önce geçerli olan 6. AT Direktifinin yerini alan Katma Değer Vergisi Sistemi Direktifi (UStSystRL) temelinde tek tip olarak düzenlenir. Her ülkenin katma değer vergisi olarak yapılandırılmış satış vergisi vardır. Üye Devletlerin standart vergi oranı en az %15 olmalıdır. Vergi oranları için herhangi bir üst sınır yoktur. Ayrıca belirli hizmet ve ürün grupları için daha düşük vergi oranları sağlamalarına da izin verilmektedir. İndirimli vergi oranı için asgari vergi oranı %5'tir. Kılavuza göre hizmet grupları KDV'den muaf tutulabilir veya onlar için sıfır oran getirilebilir. Sıfır oranlı düzenlemenin geçerli olduğu hizmetler hala KDV düzenlemelerine tabidir ve özellikle onlara girdi vergisi indirimi hakkı verir . Almanya'da sıfır oran düzenlemesi yalnızca topluluk içi ve uluslararası hava ve deniz taşımacılığı ile bazı durumlarda iç su taşımacılığı ile ilgili olarak uygulanır. Birleştirilmiş bir sürüm, i. H. 6. AT Direktifinin versiyonu EUR-Lex'te bulunabilir .

Çoğu ülke için satış vergisi ana finansman kaynağıdır ve en az doğrudan alınan vergiler kadar önemlidir ve en yaygın olarak uygulanan modern finansman aracı olarak kabul edilir.

Aralık 2007'de AB maliye bakanları vergilendirme hizmetleri sistemini değiştirmeyi kabul ettiler. 2015'ten itibaren, AB içindeki sınır ötesi hizmetler, rekabetin bozulmasını önlemek için artık menşe ülkede değil, varış ülkesinde KDV'ye tabi olmalıdır.

Uluslararası kullanımda KDV'den (katma değer vergisi) veya bazı ülkelerde GST'den bahsedilir, bkz. Mal ve Hizmet Vergisi .

Avrupa ülkelerindeki satış vergisinin kısaltmaları

• Almanya : USt (satış vergisi)
• Avusturya : USt (satış vergisi)
• İsviçre : KDV (Katma Değer Vergisi)
• Belçika : btw (Lasting over de Toegevoegde Waarde), TVA (taxe sur la valeur ajoutée), KDV (Katma Değer Vergisi)
• Bulgaristan : ДС (DDS) (Данък Добавена Стойност)
• Danimarka : anneler (mereomsætningsafgift)
• Estonya : Km (Käibemaks)
• Finlandiya : ALV (Arvonlisävero)
• Fransa : TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
• Yunanistan : ΦΠΑ (FPA) (foros prostithemenis axias)
• İtalya : IVA (imposta sul valore aggiunto)
• Hırvatistan : PDV (porez na dodanu vrijednost)
• Letonya : PVN (Pievienotās vērtības nodoklis)
• Litvanya : PVM (Pridėtinės vertės mokestis)
• Lüksemburg : TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
• Hollanda : BTW (de Toegevoegde Waarde üzerinde yüklü, yaklaşık olarak Omzet)
• Polonya : PTU (Podatek od towarów i usług)
• Portekiz : IVA (Imposto sobre o valor acrecentado)
• Romanya : TVA (Taxa pe valoarea adaugata)
• Slovakya : DPH (Daň z pridanej hodnoty)
• İspanya : IVA (Impuesto sobre el valor añadido)
• Çek Cumhuriyeti : DPH (Daň z přidané hodnoty), ayrıca bakınız: Çek Cumhuriyeti'ndeki satış vergisi sistemi
• Macaristan : áfa (Általános forgalmi adó)
• Birleşik Krallık ve resmi dili İngilizce olan diğer ülkeler: KDV (Katma Değer Vergisi)

AB ülkelerinde satış vergisi

Avrupa Birliği'ndeki satış vergisi oranları (yüzde olarak) (Ocak 2020 itibarıyla)

ülke	normal	Arasında	azaltılmış	büyük ölçüde azaltılmış	hizmet performansı	Sıfır oran?	Şu tarihten itibaren geçerlidir:
Belçika Belçika	21	12.	06.	-	-	Evet	01.2000
Bulgaristan Bulgaristan	20.	-	09	-	-	Evet	04.2011
Danimarka Danimarka	25.	-	0-	-	-	Evet	01.1992
Almanya Almanya	19.	-	07.	-	-	Evet	01.2021
Estonya Estonya	20.	-	09	-	-	Evet	07.2009
Finlandiya Finlandiya	24	-	14.	-	10	Evet	01.2013
Fransa Fransa	[B 0]20.	10	0.05.5	, 02.1	-	Hayır	01.2014
Yunanistan Yunanistan	24	-	13.	-	06.	Evet	06.2016
İrlanda İrlanda	23	-	, 013,5	, 04.8	12.	Evet	01.2012
İtalya İtalya	22.	10	05	4.	0-	Hayır	01.2016
Hırvatistan Hırvatistan	25.	-	13.	5	0-	Hayır	01.2014
Letonya Letonya	21	-	12.	5	0-	Evet	01.2018
Litvanya Litvanya	21	-	09	5	0-	Hayır	09.2009
Lüksemburg Lüksemburg	[B 0]17.	14.	08.	3	0-	Hayır	01.2015
Malta Malta	18.	-	07.	6.	0-	Evet	01.2011
Hollanda Hollanda	21	-	09	-	0-	[B 0]Evet	01.2019
Avusturya Avusturya	20.	13.	10	-	0-	Evet	01.2016
Polonya Polonya	23	-	08.	-	05	Evet	01.2011
Portekiz Portekiz	23	-	13.	6.	0-	Hayır	01.2011
Romanya Romanya	19.	-	[00] 09	[B 0]5	0-	Hayır	01.2017
İsveç İsveç	25.	-	12.	-	06.	Evet	01.1996
Slovakya Slovakya	20.	-	10	-	0-	Hayır	01.2011
Slovenya Slovenya	22.	-	0.09.5	5	0-	Hayır	01.2020
ispanya ispanya	21	-	10	4.	0-	Hayır	09.2012
Çek Cumhuriyeti Çek Cumhuriyeti	21	15.	10	-	0-	Hayır	01.2015
Macaristan Macaristan	27	-	18.	5	0-	Evet	01.2012
Kıbrıs Cumhuriyeti Kıbrıs	19.	-	0-	5	09	Evet	01.2014
Avrupa Birliği (AB minimumu)	17.	10	05	, 02.1	05
Avrupa Birliği (AB maksimum)	27	15.	18.	6.	12.

Özel düzenlemeler

1. ↑ Yunanistan: hala birkaç Yunan adasında: %17, %9, %4
2. ↑ Portekiz: Madeira'da %22 / %12 / %5 ve Azor Adaları'nda %16 / %9 / %4
3. ↑ İspanya: Kanarya Adaları'ndaki normal vergi oranı yerine sadece %5 ada vergisi

Vergi oranı değişiklikleri

1. ↑ Fransa: 2014 vergi oranlarında değişiklik (IHK) ( içinde Memento orijinal içinde 2 Şubat 2014 tarihli Internet Archive ) Bilgi: arşiv bağlantısı otomatik olarak sokulmuş ve henüz kontrol edilmedi. Lütfen orijinal ve arşiv bağlantısını talimatlara göre kontrol edin ve ardından bu uyarıyı kaldırın. @1@ 2Şablon: Webachiv / IABot / www.suedlicher-oberrhein.ihk.de
2. ↑ 2015'te Lüksemburg'da neler değişecek?  ( Sayfa artık mevcut değil , web arşivlerinde arama yapın )  Bilgi: Bağlantı otomatik olarak kusurlu olarak işaretlendi. Lütfen bağlantıyı talimatlara göre kontrol edin ve ardından bu uyarıyı kaldırın.@1@ 2Şablon: Toter Bağlantısı / debelux.ahk.de  
3. ↑ Btw-tarief Autovermietung.nl, Vergi Daireleri, erişim tarihi 5 Eylül 2019.
4. ↑ Sosyal konutlara %5'lik çok düşük vergi oranı uygulanmaktadır.

AB üyesi olmayan ülkelerde satış vergisi

Aşağıdaki karşılaştırmada, bazı ülkelerde KDV'nin net tutar üzerinden değil, brüt tutar üzerinden hesaplandığını belirtmek önemlidir. Örnek: Brezilya'da, eyalet içindeki bir faturanın satış vergisi oranı i'dir. d. Genellikle %18'i (brüt fiyatın %18'i vergi olarak ödenmelidir). Net tutara dayalı hesaplama yöntemine göre - AB'de alışıldığı gibi - bu, % 21,951'lik bir KDV'ye karşılık gelir.

AB üyesi olmayan ülkelerdeki satış vergisi oranları (yüzde olarak)

ülke	Genel olarak	azaltılmış
Arnavutluk Arnavutluk	20.		0
Andora Andora	04.		0
Arjantin Arjantin	21	,10.5	0
Avustralya Avustralya	10
Bolivya Bolivya	13.	3
Bosna Hersek Bosna Hersek	17.
Brezilya Brezilya	17.
Şili Şili	19.
Çin Halk Cumhuriyeti Çin Halk Cumhuriyeti	17.	6.	3 (13)
Faroe dili Faroe Adaları	25.		0
Hindistan Hindistan	,12.5	4.	1, 0
İzlanda İzlanda	24	110
İsrail İsrail	18.
Japonya Japonya	10
Kanada Kanada	5		0
Kosova Kosova	16		0
Lihtenştayn Lihtenştayn	, 007.7	3.7 / 2.5	0
Fas Fas	20.
Makedonya 1995 Makedonya	18.	5
Meksika Meksika	16		0
Karadağ Karadağ	17.	8.
Yeni Zelanda Yeni Zelanda	15.
Norveç Norveç	25.	110	7.
Rusya Rusya	20.	100	0
Suudi Arabistan Suudi Arabistan	05		0
İsviçre İsviçre	, 007.7	3.7 / 2.5	0
Sırbistan Sırbistan	20.	8.	0
Singapur Singapur	07.
Sri Lanka Sri Lanka	15.
Güney Afrika Güney Afrika	15.	7.	4.
Güney Kore Güney Kore	10
Tayvan Tayvan	05
Tayland Tayland	07.
Türkiye Türkiye	18.	8.	1
Ukrayna Ukrayna	20.		0
Birleşik Arap Emirlikleri Birleşik Arap Emirlikleri	05		0
Amerika Birleşik Devletleri Amerika Birleşik Devletleri	0-10
Birleşik Krallık Birleşik Krallık	20.	5	0
Venezuela Venezuela	12.		0

1. ↑ İsrail - Haziran 2013'te normal KDV oranında artış. ( İnternet Arşivinde 29 Nisan 2014 tarihli orijinalin hatırası ) Bilgi: Arşiv bağlantısı otomatik olarak eklendi ve henüz kontrol edilmedi. Lütfen orijinal ve arşiv bağlantısını talimatlara göre kontrol edin ve ardından bu uyarıyı kaldırın. In: abusevat.de , 29 Nisan 2014'te erişildi @1@ 2Şablon: Webachiv / IABot / www.accordancevat.de
2. ↑ Ekim 2015 için planlanan %10'luk artış
3. ↑ Kanada: Eyalete bağlı olarak taban artı %0 ( Alberta ) ila %10 ( Nova Scotia )
4. ↑ ^{a b} 2011'den 2017'ye: 2011'den %8, %3,8 ve %2,5
5. ↑ ird.govt.nz
6. ↑ Rusya, 1 Ocak 2019 itibariyle standart KDV oranını %18'den %20'ye yükseltecek (PDF)
7. ↑ Tayland: Asya krizinden sonra %10'luk indirilen fiili vergi oranı, 2010'da tekrar uzatıldı
8. ↑ ABD: eyalete bağlı olarak çeşitli vergi formülleri

Karşılaştırma 1976, 1987 ve 2007

Bazı Avrupa ülkelerinde satış vergisi oranlarının (yüzde olarak) gelişimi

ülke	1976	lüks	1987	2007
Almanya Almanya	11, 00		14., 00	19., 0
Belçika Belçika	18., 00	25., 00	19., 00	21, 0
Danimarka Danimarka	15., 00		22., 00	25., 0
Fransa Fransa	20., 00	33.33	18.60	19.6
Birleşik Krallık Birleşik Krallık	8., 00	25., 00	15., 00	17.5
İrlanda İrlanda	19.50	36.75	25., 00	21, 0
İtalya İtalya	12., 00		18., 00	20., 0
Hollanda Hollanda	16, 00		17.50	19., 0
Norveç Norveç	20., 00		20., 00	25., 0
Avusturya Avusturya	18., 00	30., 00	18 (32)	20., 0
İsveç İsveç	17.65		23.46	25., 0

Ayrıca bakınız

• KDV hesabı
• Satış vergisi doğrulaması
• VAT kimlik numarası
• Artık vergilendirilmeyen vergi türlerinin listesi
• Küçük işletme yönetmeliği
• Borsa satış vergisi
• Gayrimenkul devir vergisi
• Finansal işlem vergisi
• vergi borcunun iptali
• KDV uyumlaştırması

İnternet linkleri

Vikisözlük: KDV  - anlam açıklamaları, kelime kökenleri, eş anlamlılar, çeviriler

Vikikitaplar: Okul için Matematik${\ displaystyle {\ color {BlueViolet} {\ start {smallmatrix} {\ mathbf {MATHE} \ mu \ alpha T \ mathbb {R} ix} \ end {smallmatrix}}}}$  - Satış Vergisi (KDV)

• Katma Değer Vergisi Yasası Metni (Almanya)
• 28 Kasım 2006 tarihli 2006/112 sayılı AB KDV Sistemi Direktifi
• Katma Değer Vergisi Yasası'nın (UStAE) uygulanması için idari düzenleme
• AB'deki satış vergisi oranları - 1 Ocak 2016 itibarıyla (PDF; 350 kB)
• "Tüketimde KDV artışının ekonomik psikolojik analizi" araştırma raporu (PDF; 13,8 MB)
• Janelle Cammenga: Eyalet ve Yerel Satış Vergisi Oranları, 2020. İçinde: taxfoundation.org (ABD'de Satış Vergisi)
• İsviçre KDV Yasası ve 6. AB KDV Direktifi uyarınca müteakip girdi vergisi indirimi; unisg.ch (PDF)

Bireysel kanıt