Satış vergisi (Almanya)

Almanya'daki satış vergisi ( KDV ) (halk dilinde çoğunlukla KDV ( KDV olarak adlandırılır)) bir Topluluk vergisi , transfer vergisi ve dolaylı vergidir . Temel Kanunu sağlayan ithalat KDV bir şekilde tüketim vergisi , satış vergisi Ancak trafik kontrolü gibi. Ekonomik açıdan, bir katma değer vergisidir , çünkü yalnızca bir teslimat veya hizmetten elde edilen gelirler ile diğer girişimciler tarafından yapılan girdiler arasındaki farkı vergilendirir . Bu vergi sistemi aynı zamanda “girdi vergisi indirimli tüm aşamalı net sistem” olarak da bilinir. Alıcı veya satıcı tarafından ödenen satış vergisinin oranı, ilgili fiyat esnekliklerine bağlıdır .

Normal vergi oranı yüzde 19'dur. Belirli hizmetler , UStG'nin 12 (2) Bölümü uyarınca yüzde 7'lik indirimli vergi oranında vergilendirilir veya UStG'nin 4. Bölümü uyarınca vergiden muaftır. Yüzde 19'luk standart oran 1 Ocak 2007'den beri yürürlüktedir, 1 Temmuz 1983'ten bu yana yüzde 7'lik indirimli vergi oranı. Ayrıca, § 24 UStG, vergi oranı aşağıdaki gibi olan tarım ve ormancılık operasyonları için ortalama oranları içerir. %5,5 veya %10,7 olabilir. Ek olarak, Bölüm 23 UStG'ye göre, tarım ve ormancılık operasyonlarının yanı sıra belirli şirketler ve kurumlar için iki vergi oranından ortalama vergi oranları da vardır .

Sırasında korona kriz , Bundestag bir parçası olarak geçici alt satış vergisine 29 Haziran 2020 tarihinde karar İkinci Corona Vergi Yardım Yasası. Federal Konsey de aynı gün kabul etti. § 28 Paragraf 1 ve 2 UStG'ye göre 1 Temmuz - 31 Aralık 2020 arasındaki normal vergi oranı %16, indirimli vergi oranı %5 idi. Alman Federal Ekonomi Bakanlığı'nın görüşüne göre, fiyat sabitlemesi olmayan satıcılar da bu avantajı, Fiyat Göstergesi Yönetmeliği uyarınca sabit oranlı indirimler yoluyla müşterilere aktarabilmelidir .

Satış vergisinin yasal dayanağı

KDV'nin yasal dayanağı şurada bulunabilir:

Satış vergisine ilişkin idari talimatlar, Federal Maliye Bakanlığı'ndan (BMF) çok sayıda mektubun ve ayrıca federal eyaletlerin ve bölgenin en yüksek mali makamlarından gelen mektupların dahil edildiği Satış Vergisi Uygulama Kararnamesi'nde (UStAE) yer almaktadır. finans müdürlükleri. BMF'nin belirli hukuk alanları için özel broşürleri vardır.

Satış vergisinin önemi

Satış vergisi, federal , ülkeler ve topluluklardan elde edilen en önemli gelir kaynaklarından birinin doruk noktasıdır . Satış vergisinin Federal Almanya Cumhuriyeti'nin vergi gelirindeki payı , bireysel bütçe yıllarında genellikle yüzde 30'un biraz üzerindedir. Ücret vergisinden sonra satış vergisi, devlet gelirinin ikinci en önemli kaynağıdır. Federal Maliye Bakanlığı'na (BMF) göre, 2018'de satış vergisi geliri yaklaşık 235 milyar avro, ücret vergisi geliri ise 251 milyar avro oldu.

Satış vergisi sisteminin kısa açıklaması

Satış vergisi daima yerli bir zaman denk hizmeti bir tarafından şirkete verilen veya mal karşı ödeme teslim edilir. Normal vergi oranı yüzde 19'dur. Belirli satışlar için vergi muafiyeti ( § 4 UStG) veya şu anda yüzde 7'lik bir indirimli vergi oranı vardır. Özel formlar, karma vergi oranları, topluluk içi satın alma ve menşe ülke ilkesine dayalı düzenlemelerdir .

Vergi beyanı

Satış vergisi, yıllık satış vergisi beyannamelerinde yerel vergi dairesine beyan edilir (son teslim tarihi: bir sonraki yılın 31 Temmuz). Ayrıca, aylık veya üç aylık peşin satış vergisi beyannameleri (UStVA) sunulur (son teslim tarihi: ön kayıt süresinin bitiminden sonraki 10. gün).

KDV dolandırıcılığıyla mücadele

Satış vergisi incelemesi § 27b UStG'de düzenlenmiştir, buna göre vergi dairesinin kamu görevlileri, ilgili gerçekleri belirlemek için ticari veya mesleki faaliyette bulunan kişilerin mülklerine ve odalarına iş ve çalışma saatleri sırasında bağımsız olarak girebilirler. Vergilendirme için Katma Değer Vergisi Yasası anlamında önemli olabilir. Bunun amacı, satış vergisinin eşit olarak belirlenmesini ve tahsil edilmesini sağlamaktır. Kamu güvenliği ve düzeni için acil bir tehlikeyi önlemek için yaşam alanlarına yalnızca sahibinin iradesi dışında girilebilir. KDV incelemesinden etkilenen kişiler, talep üzerine, KDV incelemesine tabi hususlara ilişkin kayıtları, defterleri, ticari evrakları ve diğer belgeleri ibraz etmeli ve görevlendirilen görevlilere bilgi vermelidir. Diğer şeylerin yanı sıra, ters ücret prosedürü (vergi borcunun iptali) yoluyla mücadeleye rağmen , özellikle Avrupa'daki carousel anlaşmaları yoluyla vergi dolandırıcılığının neden olduğu yıllık zarar , çift haneli milyarlarca orta aralığındadır.

Satış vergisi oranının geliştirilmesi

Almanya'da satış vergisi gelirinin gelişimi

yıl Almanya'daki toplam vergi geliri
(milyar euro)
KDV + Gelir
(milyar euro)
KDV'nin toplam vergi geliri içindeki payı
1999 453 137 %30,2
2000 467 141 %30,2
2001 446 139 %31.2
2002 442 138 %31.2
2003 442 137 %31.0
2004 443 137 %30,9
2005 452 140 %31.0
2006 488 147 %30,1
2007 538 170 %31.6
2008 561 176 %31.4
2009 524 177 %33.8
2010 531 180 %33.9
2011 573 190 %33.2
2012 600 195 %32,5
2013 620 197 %31.8
2014 644 203 %31.6
2015 673 [00]210 %31.2
2016 706 [00]217 %30,7
2017 734 [00]226 %30,8
2018 776 [00]235 %30,2
2019 796 [00]243 %30,5

Federal Maliye Bakanlığı tarafından, toplam nüfusta bir azalma ve ortalama yaşta bir artış, satış vergi gelirinde önemli bir nispi azalma (olarak) varsayan nüfus gelişimi modelleri için hesaplanan vergi gelirleri üzerindeki demografik gelişmenin etkisi üzerine yaptırılan bir çalışma. yanı sıra gelir vergisi geliri) 2060 yılına kadar nüfusun büyüklüğü ve yapısının değişmeden kaldığı varsayımına dayanan bir Referans senaryoya kıyasla.

Satış vergisi gelirinin dağılımı

Göre Sözleşmesi 106 ve 107 Temel Kanunu bazı satış vergisi geliri nedeniyle etmektir federal hükümet, federal devletler ve belediyeler. Dağıtım standartlarının kendileri, Standartlar Yasasında ve ayrıntıları Mali Eşitleme Yasasında belirtilmiştir. Yönetmelikler, Almanya'daki farklı bölgesel makamlar arasındaki devlet mali eşitlemesinin bir parçasıdır ve genellikle uyarlanır.

2006'dan 2013'e kadar olan yıllarda yasanın uygulanması, federal hükümete %53 ile %54.5 arasında, federal eyaletlere %43.9 ile %44,5 arasında ve belediyelere %2 ile %2.1 arasında bir pay ayrılmasına yol açmıştır.

Ayrıca bakınız

Edebiyat

İnternet linkleri

Bireysel kanıt

  1. wiwi.uni-muenster.de ( Memento içinde 8 Aralık 2015 den Internet Archive ; PDF)
  2. 23 Ocak 2014 itibariyle.
  3. İkinci Corona Vergi Yardımı Yasası nedeniyle metin ve değişiklikler
  4. Federal Kanun Gazetesi I s. 1512
  5. Federal Meclis ikinci Corona Vergi Yardımı Yasasını onayladı. Federal Meclis , 29 Haziran 2020, erişim tarihi 29 Haziran 2020 .
  6. Ekonomik teşvik paketinin onaylanması, ek bütçe ile ilgili endişelerin olmaması. İçinde: BundesratKOMPAKT. Federal Konsey , 29 Haziran 2020, erişim tarihi 29 Haziran 2020 .
  7. Sabit oranlı indirimler yoluyla mümkün olan fiyat bilgisi için KDV indiriminin bürokratik olmayan uygulaması. Federal Ekonomik İşler ve Enerji Bakanlığı, 12 Haziran 2020, erişim tarihi 12 Haziran 2020 .
  8. Üye Devletlerin satış vergileriyle ilgili yasalarının uyumlaştırılmasına ilişkin 17 Mayıs 1977 tarihli 77/388 / EEC Altıncı Konsey Direktifi - Ortak KDV sistemi: tek tip vergi matrahı
  9. Ortak KDV sistemine ilişkin 28 Kasım 2006 tarihli Konsey Direktifi 2006/112 / EC
  10. Ortak katma değer vergisi sistemine ilişkin 77/388/EEC Direktifi için uygulama hükümlerini belirleyen 17 Ekim 2005 tarihli Konsey (EC) No. 1777/2005 Tüzüğü
  11. Dolaylı vergilendirme (KDV) alanında idari işbirliğine ilişkin 27 Ocak 1992 tarihli Konsey Tüzüğü (EEC) 218/92
  12. Katma Değer Vergisi İade Yönetmeliği - UStErstV
  13. Satış Vergisi Sorumluluğu Yönetmeliği - UStZustV
  14. Federal Maliye Bakanlığı: Satış Vergisi Uygulama Kararnamesi .
  15. Satış vergisi uygulama kararı - Federal Maliye Bakanlığı. 19 Eylül 2017'de alındı .
  16. 50 yıllık Alman KDV'si. www.bundesregierung.de, 2 Ocak 2018, erişim tarihi 4 Ekim 2019 .
  17. Bir b 2018 bütçesi federal ve eyalet hükümetlerinin vergi gelirleri year.www.bundesfinanzministerium.de, 4 Ekim, 2019 tarihinde erişilen .
  18. İçişleri, Sayısallaştırma ve Göç Bakanlığı'nın hizmet portalı Baden-Württemberg. Erişim tarihi: 3 Ocak 2021 (Almanca).
  19. İçişleri, Sayısallaştırma ve Göç Bakanlığı'nın hizmet portalı Baden-Württemberg. Erişim tarihi: 3 Ocak 2021 (Almanca).
  20. Karsten Seibel: 307 milyarlık boşluk, Avrupa'nın büyük KDV dolandırıcılığını ortaya koyuyor. İçinde: Welt Çevrimiçi. 8 Ocak 2020, erişim tarihi 29 Ocak 2020 .
  21. Vergi grubuna göre vergi geliri. www.bundesfinanzministerium.de, 4 Ekim 2019'da erişildi .
  22. 2015 bütçe yılında federal ve eyalet hükümetlerinin vergi gelirleri Www.bundesfinanzministerium.de, 4 Ekim 2019 tarihinde erişildi .
  23. ^ 2016 bütçe yılında federal ve eyalet hükümetlerinin vergi gelirleri Www.bundesfinanzministerium.de, 4 Ekim 2019'da erişildi .
  24. 2017 bütçe yılında federal ve eyalet hükümetlerinin vergi gelirleri Www.bundesfinanzministerium.de, 4 Ekim 2019'da erişildi .
  25. 2019 bütçe yılında federal ve eyalet hükümetlerinin vergi gelirleri Www.bundesfinanzministerium.de, 4 Temmuz 2020'de erişildi .
  26. Almanya'daki demografik gelişmeler nedeniyle vergi kanunu için zorluklar , BMF adına Fraunhofer Uygulamalı Bilgi Teknolojileri Enstitüsü FIT tarafından rapor edilmiştir.
  27. ^ Tedbir yasasının metni - önlem yasası
  28. ^ Mali Eşitleme Yasası Metni - FAG
  29. Mali Denkleştirme Yasası Bölüm 1'deki Değişiklikler
  30. Mali anayasa temelinde Federal / Eyalet mali ilişkileri . Baskı 2014. Federal Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanmıştır, s. 22.