Özel baskı (vergi kanunu)
Alman Gelir Vergisi Yasası ( § 10 , § 10a Gelir Vergisi Yasası) anlamında özel harcamalar , ne işletme gideri ne de mesleki gider olmayan giderlerdir ve ayrıca işletme giderleri veya işletme giderleri olarak kabul edilmez. Özel giderler, özel giderler götürü tutarını aşarsa toplam gelirden mahsup edilir . Böylece vergilendirilebilir geliri azaltırsınız .
Özel sürümler arasında bir ayrım yapılır
- Genel özel sürümler
- Emeklilik giderleri
- Diğer emeklilik giderleri
- Diğer özel sürümler
Genel özel sürümler
Genel özel sürümler şunları içerir:
- Bakım ödemeleri ayrılmış ya da kalıcı olarak eş ya da ayrı için ortak bağlantı uygulanması üzerine (sözde gerçek bölme , Bölüm 10 13,805 arasında bir maksimum (1a) No: 1 EStG) kadar Euro
- Özel yükümlülüklere dayalı emekli maaşları ve kalıcı yükler ( Bölüm 10 (1a) No. 2 EStG)
- Kilise vergisi ( Bölüm 10 (1) No. 4 EStG)
- çocuk bakım masraflarının üçte ikisi , ancak çocuk başına maksimum 4.000 avro ( Bölüm 10 (1) No. 5 EStG), 2011'e kadar olan kesintiler dahil olmak üzere, yalnızca işletme giderleri veya diğer koşullar altında işletme giderleri olarak bir kesintiye tabidir ( mükellefin veya mükellefin mesleki eğitimi veya engelliliği ) Üç ila altı yaş arası çocuk) ( Bölüm 9c (2) EStG).
- İlk mesleki eğitim veya birinci derece için takvim yılı başına 6.000 Euro'ya kadar (2011 4.000 Euro'ya kadar ve dahil) harcamalar ( Bölüm 12 No. 5 EStG ile Bölüm 10 Paragraf 1 No. 7 EStG); çıraklık veya öğrenim bir çıraklık sözleşmesinde yer almıyorsa, çünkü gelirle ilgili giderler veya beklenen gelirle ilgili giderler olarak giderler, gelir belirlenirken sınırsız olarak indirilebilir. Bir yüksek lisans derecesi (ayrıca ardışık) bu bağlamda birinci derece sayılmaz ve gelirle ilgili giderlerden de düşülebilir.
- Ulusal olarak tanınan bir yerel ikame veya ek okulda öğrenim ücretlerinin %30'u , konaklama, bakım ve yemek masrafları düşüldükten sonra özel bir gider olarak düşülebilir. Maksimum 5.000 Euro var. Bu düzenleme, 1 Ocak 2009 tarihinden itibaren 2009 Yıllık Vergi Yasası'nın yürürlüğe girmesiyle yürürlüğe girmiştir. Ayrıca, tanınan bir yeterliliğe yol açmaları durumunda yurtdışındaki okullar için de geçerlidir. İlk kez, tamamlayıcı meslek okullarının ücretleri de düşülebilir ( Bölüm 10 (1) No. 9 EStG).
- Vergi imtiyazlı amaçlara yönelik katkılar ( bağışlar ve üyelik ücretleri ), toplam gelirin %20'sine kadar veya satışların, ücretlerin ve maaşların 4 ‰' sine kadar ( § 10b EStG), bkz. bağış: Özel gider indiriminin etkisi ve tutarı ( § 34g EStG'ye göre ek vergi indirimi hakkında bilgi ile ).
Özel harcamalar sabit oran
Kanıt olmadan, yukarıda belirtilen özel harcamalar için toplam gelir tutarından 36 Euro'luk (ortak değerlendirmeler için 72 Euro ) bir götürü meblağ düşülecektir ( Bölüm 10c EStG).
Emeklilik giderleri
2005 yılından itibaren emeklilik giderleri, yaşlılık karşılığı ve diğer giderler olarak ikiye ayrılmaktadır. 2019 yılına kadar vergi dairesi her mükellef için eski yasal duruma göre (2004 yılına kadar) veya mevcut yasal duruma göre yapılan hesaplamanın mükellef için daha olumlu bir sonuca yol açıp açmadığını kontrol edecektir . Sonuca göre eski veya yeni yönetmelik uygulanır. Her durumda, emeklilik giderleri , emekli maaşı götürü tutarı ile aşağıda sınırlandırılmıştır.
2010 yılı değişiklikleri ile 2005 yılından itibaren yasal durum aşağıda açıklanmıştır. 2010'daki yasal durum ile 2005'teki yasal durum arasında yeni düzenleme her zaman daha avantajlı olduğu için daha olumlu bir inceleme yapmaya gerek yok.
Emeklilik giderleri
| yıl | Takılabilir kısım |
|---|---|
| 2005 | %60 |
| 2006 | %62 |
| 2007 | %64 |
| 2008 | %66 |
| 2009 | %68 |
| 2010 | %70 |
| 2011 | %72 |
| 2012 | %74 |
| 2013 | %76 |
| 2014 | %78 |
| 2015 | %80 |
| 2016 | %82 |
| 2017 | %84 |
| 2018 | %86 |
| 2019 | %88 |
| 2020 | %90 |
| 2021 | %92 |
| 2022 | %94 |
| 2023 | %96 |
| 2024 | %98 |
| 2025 | 100% |
Bu, katkıları içerir
- için yasal emeklilik sigortası için, profesyonel emeklilik sistemleri yanı sıra eşdeğer giderler (temel emeklilik )
- (belirli) bireysel emeklilik planlarına
- bir Riester emekli maaşı oluşturmak için
- kendi hesabına çalışanlar için (öncelikle) gönüllü, finanse edilen bir emeklilik planı oluşturmak ( Rürup emekli maaşı ) (temel emekli maaşı )
- bir şirket emeklilik planına hak kazanmak için (palamut emekliliği)
Katkılar, madencilerin emeklilik sigortasına azami katkı payı tutarına kadar özel harcama olarak dikkate alınabilir (2020: 25.046 Euro veya eşlerin bölünmesinde ortak değerlendirme olması durumunda 50.029 Euro). 2005 yılında, geçerli miktar giderlerin %60'ı veya azami tutardı ( Bölüm 10 (3) EStG). O zamandan beri her yıl yüzde 2 arttı (sağdaki tabloya bakın) ve 2025 yılına kadar tam katkıya ulaşacak. Emeklilik sigortasına işveren katkısı düşüldükten sonra, indirilebilir emeklilik giderleri ortaya çıkar. Buna karşılık, emekli maaşları 2040'tan itibaren ödeme aşamasında tam olarak ve bu zamana kadar orantılı olarak (artan) vergilendirilecektir.
misal
Evlenmemiş bir çalışan, yasal emeklilik sigortasına 4.000 Euro öder. İşveren ayrıca 4.000 Euro ödüyor. Ayrıca, çalışan, bir Rürup emekli maaşının alınmasına 2.000 Euro katkıda bulunmuştur.
| Emeklilik sigortası için çalışan payı | 4.000 euro | |
| + İşveren payı | 4.000 euro | |
| + Rürup emekli maaşı | 2.000 euro | |
| ara toplam | 10.000 Euro | Maksimum 25.046 Euro (2020'ye göre) düşülebilir |
| bunların %90'ı (2020) | 9.000 Euro | |
| - İşveren payı (tam indirim) | 4.000 euro | |
| = İndirilebilir emeklilik giderleri | 5.000 euro |
Diğer emeklilik giderleri (2010'dan itibaren)
Diğer emeklilik giderleri toplam 1.900 Euro'ya kadar düşülebilir. Takvim yılı boyunca sağlık ve bakım hizmetlerine yapılan katkılar vergiden muaf hibeler olmadan (örneğin, serbest meslek sahibi veya GmbH - yöneticileri ) tamamen aşınmışsa, bu miktar 2.800 Euro'ya yükselir . En azından temel sağlık ve bakım sigortası primleri düşülebilir. Yasal sağlık sigortası olanlar için hastalık maaşından %4 sabit oran kesilir. Ek katkılar tamamen düşülebilir. Özel sigortalılar, sigortacılarından sağlık sigortası priminin temel bakıma ayrılan kısmını belirten bir sertifika alırlar.
Diğer emeklilik harcamaları arasında ( Bölüm 10 (1) No. 3a EStG ile Bölüm 10 (4) EStG) katkı payları yer alır.
- işsizlik sigortası
- İş ve maluliyet sigortası ,
- Sağlık sigortası (tam tutar - sadece temel bakım değil!)
- bakım sigortası
- Kaza sigortası
- Sorumluluk sigortası , aynı zamanda motorlu taşıt sigortasının sorumluluk kısmı
- Yalnızca ölüm durumunda yardım sağlayan risk sigortası ( EStG Bölüm 10 Paragraf 1 No. 3a).
-
Aşağıdaki koşullarda hayat sigortası :
- 31 Aralık 2004'e kadar tamamlandı (%88)
- sermaye seçeneğinden seçim hakkı olmaksızın cari katkı payı ödemelerine karşı emeklilik sigortası olarak
- Sözleşmenin imzalanmasından itibaren 12 yıl içinde uygulanamazsa, sermaye seçme hakkı olan hayat sigortası (%88)
misal
Evli olmayan bir çalışanın yasal sağlık sigortası vardır, çalışanın payı 2.000 Euro, uzun süreli bakım sigortası için 310 Euro'dur. Mali mesuliyet sigortası için 200 avro ve kaza sigortası için 500 avro ödedi.
| Toplam diğer emeklilik giderleri | 3.010 euro |
| Maksimum | 1.900 euro |
| en azından temel sigorta: | |
| bakım sigortası | 310 euro |
| Sağlık sigortası eksi %4 | 1.920 avro |
| Toplam | 2.230 Euro |
2.230 Avro tutarındaki diğer emeklilik giderleri dikkate alınır. Sorumluluk ve kaza sigortası primlerinin burada bir etkisi yoktur.
2009 yılına kadar düzenlemeler
Delil olmadan, brüt ücret-ilişkili emeklilik götürü düşüldü gelir toplam tutarından yukarıda emeklilik giderleri için çalışanlar için ( Bölüm 10c EStG). 2010'dan itibaren bu sabit oran yalnızca ücret vergisi indiriminde dikkate alınacak, artık gelir vergisi hesaplamasında dikkate alınmayacaktır. Federal Anayasa Mahkemesi'nin 13 Şubat 2008 tarihli kararı, emeklilik harcamalarının vergi muafiyetinin iyileştirilmesine ilişkin kanunla birlikte uygulandı. 2009 yılına kadar, diğer emeklilik giderleri maksimum 1.500 Euro'ya kadar (vergiden muaf sübvansiyonlar hariç 2.400 Euro) düşülebilirdi. 2010 yılında bu miktarlar biraz artırıldı ve sağlık sigortası tamamen indirilebilir hale geldi.
Diğer özel sürümler
Özel harcamalar gibi, bir yeniden geliştirme alanında ( Bölüm 10f EStG) kendi konutu için kullanılan anıtların ve binaların restorasyonu veya yenilenmesi ile korunmaya değer kültürel varlıklar ( Bölüm 10g EStG) için yapılan harcamalar indirilebilir . Giderlerin %9'u özel gider olarak 10 yıl boyunca yıllık olarak kesilir.
Ayrıca bakınız
İnternet linkleri
Bireysel kanıt
- ^ Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See: Madencilerin emeklilik sigortasının değerleri. Sosyal sigorta alanından güncel rakamlar. İçinde: https://www.deutsche-rentenversicherung.de . Erişim tarihi: 3 Mayıs 2020 .