Doğrudan sigorta

Bir doğrudan sigorta (ayrıca: şirket doğrudan sigorta çoğu zaman kısaltılarak, FID ) Alman göre olan emek ve vergi hukuku , bir hayat sigortası sözleşmesi , işveren olarak poliçe bir hayatı üzerine işçi ( sigortalı Almanya'da lisanslı) sağlayıcıya sigortacı sonucuna . Çalışan ve / veya hayatta kalan bakmakla yükümlü olduğu kişiler sosyal yardım alma hakkına sahiptir . Doğrudan sigorta, Almanya'da şirket emeklilik planlarını uygulamanın bilinen beş yolundan biridir .

Doğrudan sigorta, bir emeklilik fonuna çok benzer, aradaki fark esasen tarihseldir: Doğrudan sigortanın aksine, emeklilik fonları 2002 yılına kadar büyük şirket içi kurumlardı.

Genel

Şirket emeklilik programlarında alışılageldiği gibi, doğrudan sigorta yaşlılık, sakatlık veya ölüm sigortası sağlayabilir. Bunlar, diğer şeylerin yanı sıra, yaşlılık hükmü, ölüm emekli maaşları veya sermaye , mesleki engellilik ve ek kaza sigortasını içerir .

Sunulmasından itibaren Sağlık Sigortası Modernizasyonu Kanun (GMG), direkt sigortasından faydaları konusu olmuştur etmek zorunlu sağlık sigortası olanlar ile altında yasal ve gönüllü sağlık sigortası KVdR veya GKV tam katkılarıyla. Bu sadece doğrudan sigortanın şirketten kaynaklanan kısmı için geçerlidir, ancak şirketten ayrıldıktan ve özel olarak devam ettirildikten sonra oluşan kısım için geçerli değildir. Yeni bir işveren, işverenleri değiştirirken sigortalı pozisyonunu alırsa, sigortalanabilir katkılar şirkette kalır. Bu, yasal bakım sigortası ( SGB ​​V ve SGB ​​XI ) için de geçerlidir .

1 Ocak 2005'ten bu yana taahhütler

Katkılar

1 Ocak 2005 tarihinden itibaren bir taahhüt temelinde sonuçlandırılan doğrudan sigorta sözleşmeleri için Bölüm 3 No. 63 EStG geçerlidir . Buna göre , emeklilik sigortasının değerlendirme tavanının (batı) % 4'üne kadar olan primler vergiden ve sosyal güvenlikten muaftır. Tanıtılmasıyla mesleki emeklilik Destek Yasası , 1 Ocak 2018 tarihinde, vergiden muaf katkı kota gelir eşiğinin% 8'e yükseltildi. Madde 40b'ye göre eski bir taahhüt varsa , katkılar kotaya yatırılacaktır, böylece yalnızca § 3 No. 63 EStG kapsamındaki fark kullanılabilir. Bununla birlikte, sosyal sigortadan ek bir özgürlük yoktur. Katkıların vergi indirimi, yalnızca I ila V vergi sınıflarındaki vergi mükellefleri için , yani ilk istihdam ilişkisi bağlamında ve muhtemelen marjinal çalışanlar için de geçerlidir . Vergi sınıfı VI'da çalışanlar prim gelirlerini vergiden muaf tutamazlar.

2009'dan bu yana, işveren ve çalışan finansmanı (ikincisi ertelenmiş tazminat olarak da bilinir) arasında hiçbir ayrım yapılmamıştır, çünkü sosyal güvenlik ayrıcalığı artık 2008'in ötesinde de geçerlidir. Katkılardan sosyal güvenlik muafiyeti, özel ödemelerden yapılmadıkları takdirde de geçerlidir.

Emeklilik aşamasında vergilendirme

Emeklilik ve sermaye ödemeleri, § 22 No. 5 EStG'ye göre emeklilik aşamasındaki diğer gelirler gibi, bireysel vergi oranında tam olarak vergilendirilecektir. Tek uygulanması beşinci kural için mümkün değildir toptan ödeme .

Tasarruf aşamasında vergilendirilmiş gelirden katkılar ödenmişse (örneğin, ücretlerin sürekli ödenmesinin sona ermesinden sonraki hastalık, işsizlik, sözleşmenin özel olarak devamı vb. Nedeniyle), ortaya çıkan faydalar kar paylaşımına göre vergilendirilir. yöntem (§ 22 No. 1 S. 3a EStG ile bağlantılı olarak Bölüm 22 No. 5 cümle 2). Bu, şirket tarafından finanse edilen katkılardan ve gelirden sağlanan faydalar için sağlık ve uzun vadeli bakım sigortası primleri ödeme yükümlülüğünü etkilemez.

Götürü ödeme

Doğrudan sigortada toplu ödeme sağlanmışsa, Bölüm 3 No. 63 EStG uygulanamaz. Emeklilik ödemesi planlanıyorsa ve tek bir sermaye seçeneği varsa, vergili ve sosyal güvenliksiz ödemeye ancak sermaye seçeneği kullanılmadığı sürece devam edilebilir.

Ayrıca, müşterilerin birikmiş sermayenin bir kısmının tek seferde (kısmi sermaye ödemesi) ve geri kalanının aylık emekli maaşı olarak ödenmesine izin veren sigortacılar da vardır. Kural olarak, müşteri isterse emekliliğin başlangıcında sermayenin en fazla yüzde 30'u kısmi sermaye ödemesi olarak ödenebilir.

Yaslı

Ölüm durumunda uygun olanlar şunlar olabilir:

  • Eşler
  • Eski eş
  • Çocuk parası alma hakkı olan çocuklar
  • Hayat arkadaşı
  • Kayıtlı eşcinsel sendikalar

Bu insan gruplarından hiçbiri yoksa, herhangi bir kişiye emeklilik başlamadan önce vefat etmesi halinde ölüm ödeneği ödenebilir. Ancak, bu normal cenaze masrafları ile sınırlıdır - şu anda 8.000 €.

Sigortalı emeklilikten önce ölürse, eşi veya kayıtlı eşi veya çocuk parası alma hakkı olan çocuklar, şimdiye kadar ödenen katkı payları (katkı payı iadesi) veya şimdiye kadar birikmiş sermaye (artı artılar) ile geri ödenecektir. Yukarıda belirtilen yardımlar, düzenli olarak emeklilik olarak ödenir ve bir defaya mahsus ödemeler mümkündür. Hayatta kalan bakmakla yükümlü olunan kişilere sağlanan yardımlar gibi güvenli biyometri, sigortalının emeklilik maaşını azaltır. Hayatta kalanlar için emeklilik maaşları, emeklilik garanti süresinin bir parçası olarak ödenir.

1 Ocak 2005 tarihinden önce yapılan taahhütler

Katkılar

1 Ocak 2005'ten önce onaylanan doğrudan sigortaya işverenin katkıları , Gelir Vergisi Yasası'nın (EStG) 40b Bölümü uyarınca, % 20'lik sabit bir oranda yılda 1,752 € 'ya kadar sabit bir orana kadar vergiye tabidir - artı dayanışma ek ücret ve kilise vergisi. Ayrıca, işveren tarafından finanse edilen bir taahhüt olması veya katkıların özel ödemelerden ödenmesi koşuluyla, katkılar sosyal güvenlikten muaftır. Bir varsa ertelenmiş ödeme ve hiçbir özel ödeme, katkıları sosyal güvenlik tabidir.

Ortalama

Sözde "ortak doğrudan sigorta sözleşmesi" yoluyla, şirketteki tüm sözleşmelerin ortalama priminin şu değerden yüksek olmaması koşuluyla, Gelir Vergisi Yasası'nın 40b Bölümü uyarınca bireysel sözleşmelere yılda 2,148 € 'ya kadar ödenebilir. 1,752 €.

Emeklilik aşamasında vergilendirme

Eski taahhütler için sermaye ödemeleri vergiden muaftır. Emeklilik ödemeleri, sözde gelir payı ile Bölüm 22 No. 5 EStG'ye göre vergilendirilir.

Emeklilik aşamasında veya toplu ödeme durumunda, yasal sağlık ve uzun dönem bakım sigortası primleri tam katkı oranında ödenmelidir. Ödenecek sosyal güvenlik primleri on yıllık bir süreyi aşmaktadır. Bu yükümlülük, 2005'ten önce çıkarılan doğrudan sigorta poliçeleri üzerinde geriye dönük etki ile 2004 tarihli Sağlık Modernizasyon Yasası'ndan (GMG) kaynaklanmaktadır. Ödeme yaparken ve daha sonra ödeme yaparken iki kez sosyal güvenlik primi yükü olabilir.

Yaslı

Ölüm durumunda yardım alma hakkı konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur. Ölüm parası herhangi birine ödenebilir (muhtemelen vergiye zarar verir).

İşveren değişikliği

Bir çalışanın işverenini terk etmesi durumunda, sigorta sözleşmesi - hak talepleri olması koşuluyla - yeni işverene veya sigorta sözleşmesi prosedürünün bir parçası olarak (sözde taşınabilirlik için yasal hak) kendisine devredilir . Çalışan ya katkı paylarını ödemeye devam edebilir ya da - mümkünse - sözleşmeyi katkı paylarından muaf tutabilir. Bölüm 2 (2) BetrAVG'deki elden çıkarma kısıtlaması nedeniyle 60 yaşından önce teslim değerinin ödenmesiyle fesih ve kredinin ödünç verilmesi veya temlik edilmesi mümkün değildir.

Sigortalı yeni bir işe başlarsa, aşağıdaki seçeneklere sahiptir:

  • Poliçe sahibinin değişmesi ve yeni işveren ile eski sözleşmenin devamı.
  • Kişisel katkılarla özel devamlılık (yeni işveren sözleşmeyi devralmaya istekli değilse) veya
  • Uyarınca kredi transfer Bölüm 4 (1 Ocak 2005 tarihinden itibaren sadece taahhütler için) Şirket Emeklilik Yasası (BetrAVG) (3). Her iki sigorta şirketi de Sigorta Endüstrisi Birliği'nin devir sözleşmesini imzalamışsa eski sözleşmeler de devredilebilir.

İşveren, temelde bir emeklilik fonu veya emeklilik fonu (veya doğrudan sigorta) çerçevesinde ertelenmiş ücret teklif etmekle yükümlüdür , ancak şirketin emeklilik planının sağlayıcısını belirleyebilir ( Bölüm 1a BetrAVG).

çoğaltma

Bir çalışan, bir şirketten ayrılması nedeniyle kıdem tazminatı alıyorsa, bu veya bir kısmı vergi teşvikleriyle doğrudan sigorta poliçesine ödenebilir. Önceki düzenlemeye göre, Bölüm 3 No. 63 EStG uyarınca, 2005'ten bu yana her hizmet yılı için vergisiz 1.800 € - istihdam ilişkisinin sona erdiği takvim yılında yapılan vergiden muaf katkılar eksi , yanı sıra önceki 6 yıl - doğrudan sigortaya ödenebilir. Yukarıdaki düzenlemeden feragat edildiyse ve istihdam ilişkisi ve taahhüdü 2005'ten önce mevcutsa, başlatılan her takvim yılı için 1,752 € - son yedi yılın doğrudan sigorta primleri hariç - sabit oranlı bir vergi ile ödenebilir. Bu bağlamda, sözde çarpandan söz edilir .

Ocak 2018'den itibaren güçlendirilecek mesleki emeklilik kanununun yürürlüğe girmesiyle birlikte basitleştirilmiş bir plan uygulanmaktadır. Üreme miktarı, hizmet süresi (en fazla 10 yıllık hizmet) mevcut gelir eşiğinin% 4'ü ile çarpılacak şekilde hesaplanır.

Diğerleri

  • Denge üzerine emeklilik yaşı bir tarafını ulaşmadan önce çalışanların genellikle doğrudan sigorta mümkün değildir özelliği , sözleşme atama için ödünç veya rehin .
  • Doğrudan sigorta , Bölüm 11 (1) BetrAVG uyarınca emeklilik sigortası birliğine bildirilmelidir . Bununla birlikte, katkı payı ödeme yükümlülüğü, yalnızca işveren (geçici olarak) ödünç vermiş veya ödünç almışsa veya iptal edilebilir bir üyelik hakkı varsa tetiklenir .

Tarihi

Eski taahhütler için sabit vergi 1983'ten% 15'in üzerinden% 10 artarak en son% 20'ye yükseldi. Ödenecek sabit oranlı vergi brüt maaştan düşülür.

Ayrıca bakınız

  • Diğer dil alanlarında, "doğrudan sigorta" terimi, Alman birincil sigorta terimi ile eşanlamlı olarak kullanılmaktadır , yani reasüransın aksine , sigorta doğrudan tüketiciyle yapılır. Yukarıda açıklanan doğrudan sigorta, Alman vergi hukukunun özel bir özelliğidir ve yalnızca Almanya'da mevcuttur.

Bireysel kanıt

  1. ↑ www.lohn-info.de: Şirket emeklilik planları için uygulama yöntemleri - emeklilik fonu
  2. ^ 28 Eylül 2010 tarihli Federal Anayasa Mahkemesi kararı
  3. ↑ Vergi sınıfları I - V bağlamında katkılar için vergi ve sosyal güvenlik indirimi
  4. ^ Stiftung Warentest: Şirket emekli maaşı - Şirketle daha fazla emeklilik , In: Finanztest 8/2012, sayfa 36–42 ve 24 Temmuz 2012 tarihli test.de, 8 Mayıs 2013 tarihinde çevrimiçi olarak erişildi
  5. ↑ Tüm BRSG kompleksi için, pratik kısaltmaya bakın: Daniela Karbe-Geßler: Şirket Emeklilik Güçlendirme Yasası : Yeni tasarım seçenekleri pratik bir şekilde açıklanmıştır . Rehm, Heidelberg 2018, ISBN 978-3-8073-2657-3 .