Özel satış işi

Bir özel satış işlemi gerçekleşir bertaraf ait özel varlıklara ait varlığın . Sermaye kazançları ve kayıpları olan gelir vergisi yasa ile diğer gelirler sayılır.

Arazi, gayrimenkul, sanat eserleri ve antikalar gibi kıt, günlük olmayan mallar için fiyat artışlarından kârlı bir şekilde yararlanma girişimi, ekonomik bir faaliyet olarak görülebilir ve vergilendirmeye yol açabilir. Esas olarak kâr amacı gütmeyen işletmeler , malların satın alındıktan sonra minimum elde tutma süreleri , satış süresi (daha önce ve halk arasında spekülasyon dönemi ) ve kişisel konut amaçlı kullanım yoluyla sınırlandırılır ve vergiden muaf tutulur.

Almanya'daki durum

Sermaye yatırımlarının satışı genel olarak özel satış işlemleri olarak da tanımlanabilirken, yasama organı sermaye yatırımı olmayan kalemleri de dahil etmeye karar vermiştir. Özel satış işlemi, ancak satılan varlığın başka bir gelir türüne (tarım ve ormancılık, ticari işletme, serbest meslek faaliyeti) tahsis edilememesi durumunda var olabilir (yetkilendirme ilkesi). Özel satış işlemleri kapsamında aşağıdaki durumlar mevcuttur ( Bölüm 23 EStG ):

• Edinme ile satış arasındaki süre on yılı geçmemişse bir mülkün satışı
• Satın alma ile satış arasındaki süre bir yılı geçmemişse, günlük olarak kullanılmayan başka bir varlığın satılması (örn. değerli metaller ve sanat eserleri ile ilgili)
• Gelir kaynağı olarak kullanımı en az bir takvim yılı içinde gelir getiren bir varlığın satışı, satın alma ile satış arasındaki süre on yılı geçmemişse.

Sermaye kazancı

Satış işlemlerinden kaynaklanan kar veya zarar, bir yandan satış fiyatı ile diğer yandan satın alma maliyetleri veya üretim maliyetleri ve gelirle ilgili maliyetler arasındaki fark olarak belirlenir. Edinme ve üretim maliyetleri, aşınma ve yıpranma kesintileri, artan kesintiler ve özel amortismanlar yoluyla, gelirin tespitinden düşüldüğü ölçüde azaltılır ( Bölüm 23 (3) cümle 4 EStG). Sonuç olarak, önceki yıllardan vergi indirimleri dikkate alınır ve fiili olarak tersine çevrilir. Göre , Federal Mali Mahkemesi varlıkların değerindeki artışlar aşırı gelir mantığına göre kar olarak kayıtlara fakat olmadıklarından, ancak, eşitlik ilkesinin ihlal edilmez.

Diğer özel satış işlemlerinden kaynaklanan zararlara karşı mahsup mümkündür, ancak diğer gelir türlerinden elde edilen pozitif gelirlere karşı mahsup edilemez . Mahsup edilemeyen zararlar ayrı olarak belirlenir ve önceki yıla veya sonraki yıla veya yıllara taşınabilir. Karşılık gelen bir zararın geri taşınması veya ileriye taşınması durumunda, mahsup ancak özel satış işlemlerinden elde edilen pozitif gelir ile mümkündür. Bunlar elde edilir edilmez, bir takas yapılmalıdır.

Özel satış işlemlerinden elde edilen karlar , 600 Euro'luk ( 2007 değerlendirme dönemine kadar 512 Euro) muafiyet sınırına kadar vergiden muaf kalır .

Yasal gelişme

^[eski]

1999'dan önce, spekülasyon süresi hisse senetleri için sadece altı ay ve gayrimenkul için iki yıldı. 24 Mart 1999 tarihli 1999/2000/2002 tarihli Vergi İndirimi Yasası (Federal Kanun Gazetesi I, s. 402), arazi süresini on yıla ve menkul kıymetler için bir yıla uzatmıştır. Gayrimenkul söz konusu olduğunda, bu, iki yıllık sürenin zaten sona erdiği davalar için de geçerlidir. Federal Anayasa Mahkemesi bunu kabul edilemez bir geriye dönük etki olarak gördü. Hisse senetleri başta olmak üzere menkul kıymet satış işlemleri 2002 yılından itibaren yarı gelir prosedürüne tabi tutulmuştur .

Federal Anayasa Mahkemesi 9 Mart 2004 tarihli bir kararında, 1997 ve 1998 yıllarında menkul kıymet satış işlemlerinden elde edilen spekülatif kazançların vergilendirilmesinin vergi mükelleflerinin eşitsiz muamelesi nedeniyle anayasaya aykırı olduğuna karar verdi. Bunun nedeni, bu vergiye ilişkin yasal düzenlemeye göre, verilerin ancak çok yetersiz bir şekilde kaydedilip kontrol edilebildiği gerçeğinde yatmaktadır, bu nedenle vergi makamları herhangi bir kontrol imkanı olmaksızın sadece vergi beyannamesine güvenmektedir. Bunun sonucu, devletin yalnızca dürüstçe beyan edilen kârlara erişebilmesi, ancak tüm vergi mükelleflerinin değil, "gönüllü vergiye" eşdeğer olan (yapısal uygulama açığı olarak adlandırılan, halk dilinde "aptal vergi" olarak adlandırılan) tartışma).

Bu sorunu çözmek için, diğer şeylerin yanı sıra, yasama organı hesap geri alma prosedürünü (ayrıca 11 Eylül 2001'den sonra tehlikeyi / terörizmi önlemek için ve ayrıca cezai amaçlarla) ve yıllık sertifikayı (§ 24c EStG eski versiyonu) uygulamaya koydu. Vergi makamları, vergi mükellefinin hangi hesaplara sahip olduğunu belirlemek için hesap alma prosedürünü kullanabilir. Bankalar yıllık sertifika ile özel satış işlemlerinden doğan kar/zararı müşterilere tasdik etmektedir.

2003 yılına kadar vergilendirilebilir pozisyonların ortalama değerlemesinden uzaklaşma ve 2004'ten itibaren FIFO prosedürüne (ilk giren ilk çıkar = en eski pozisyon ilk önce düşürülür) dönüş, bankaların karşı iddialarının basit bir şekilde yerine getirilmesidir. menkul kıymet hesabı sahibinin 2005 yılından itibaren elde ettiği sermaye kazançlarını belirler.

2008 kurumlar vergisi reformunun bir parçası olarak nihai stopaj vergisinin getirilmesiyle , özel sermaye kazançları 1 Ocak 2009'dan itibaren genel olarak sermaye yatırımları alanında ve ayrıca bir yıldan fazla elde tutma süresi için vergiye tabi tutulmuştur. 2013 yılına kadar, 2008'e kadar ortaya çıkan zarar devirleri, yatırımların satışından elde edilen karlarla mahsup edilebilir.

Aşağıdaki tablo, geçmişte menkul kıymetlerin farklı muamelelerini göstermektedir (HEV = yarı gelir yöntemi ; WP-VK = menkul kıymetlerin satışı):

İsviçre'de

In İsviçre vergiye tabi kişiler konu bazı özel sermaye kazançlarının saygı kantonlarda ait gayrimenkul kazançları vergisi (s. Ayrıca vergi hukuku (İsviçre) ). Almanya'da vergiye tabi kişiler, İsviçre'de veya İsviçre aracılığıyla yapılan işlemlerden elde ettikleri sermaye kazançlarından elde ettikleri gelirler bakımından Almanya'da hala vergiye tabidir. Ancak, bazı İsviçre bankaları bunu Alman yatırımcılara bir hizmet olarak sunsa da, İsviçre bankaları Alman yasalarına göre rapor düzenlemek zorunda değildir.

Edebiyat

• Messerer: Kurumlar Vergisi Reformu 2008. Richard Boorberg Verlag, 2007, ISBN 978-3-415-03956-8 .

İnternet linkleri

• Federal Anayasa Mahkemesinin 9 Mart 2004 tarihli kararı

Bireysel kanıt

1. ↑ 21 Eylül 2005 tarihli BFH - IX B 90/05, BFH / NV 2006, 55
2. ↑ BVerfG, 7 Temmuz 2010 tarihli karar , Az. 2 BvL 14/02, 2 BvL 2/04, 2 BvL 13/05, tam metin.
3. ↑ örneğin Solothurn kantonunun 1985 tarihli vergi kanunu, ilavelerle