Emeklilik vergilendirmesi

Emeklilik vergisi tarafından yönetilir § 22 Gelir Vergisi Yasası'nın (diğer gelirler). To Diğer gelirler vergisi kapsamında özel emeklilik, kısmen, tedarik sistemlerini içerir mesleki emeklilik ve kamu emeklilik. Bireysel emekli maaşları, gelir payı ile vergilendirilir (§ 55 EStDV ila § 22 EStG'ye göre yılla ilgili belirli yüzde ). Emekli Gelir Yasası ile emekli maaşlarının vergilendirilmesi 2005 yılından itibaren değiştirilmiştir . Memurların emekli maaşlarının vergilendirilmesi, § 19 EStG'ye göre gerçekleşir .

Emeklilik vergilendirme reformu 2004/2005

6 Mart 2002'de Federal Anayasa Mahkemesi , memur maaşlarının ve emekli maaşlarının yasal emeklilik planından farklı vergi uygulamalarının Temel Yasa'nın 3 (1) Maddesindeki eşitlik ilkesini ihlal ettiğine ve dolayısıyla anayasaya aykırı olduğuna karar verdi. Bu nedenle mahkeme, yasama organını en geç 1 Ocak 2005 tarihine kadar anayasaya uygun olarak emeklilik vergilerini yeniden düzenlemeye çağırdı.

Federal Anayasa Mahkemesi'nin gerekçesi esas olarak işverenin emeklilik sigortasına yaptığı katkıların vergilendirilmediği, dolayısıyla emekli maaşının o zamana kadar vergiye tabi olmayan gelirin bir kısmını içerdiği gerçeğine dayanıyordu.

Daha sonra Bert Rürup başkanlığında kurulan uzman komisyonu , emeklilik harcamaları ve emekli maaşlarının vergi muamelesinin yeniden düzenlenmesini geliştirdi. Bundan türetilen Emekli Gelir Yasası 1 Ocak 2005'te yürürlüğe girdi. Bu arada kanunda yapılan çeşitli değişiklikler sonucunda Uzman Komisyonu'nun tavsiyesine esas teşkil eden önemli çerçeve şartları değişmiştir.

Reform eleştirisi

Reformun, ödenen emeklilik katkı paylarının ve daha sonra ödenen emekli maaşlarının anayasaya aykırı bir şekilde çifte vergilendirilmesine yol açıp açmayacağı uzmanlar arasında bir tartışma konusudur. 2007 gibi erken bir tarihte, Herbert Rische (o zamanki Alman Emeklilik Sigortası Başkanı ) ve Bert Rürup'un (Uzman Komisyonu eski başkanı) Federal Maliye Bakanlığı ve Federal Sosyal Bakanlığa yaptığı gizli bir açıklamada , yeni vergilendirmenin " Mevcut çerçeve koşulları temelinde çifte vergilendirme yasağını büyük ölçüde ihlal etmektedir”. Meclis grubu DIE LINKE, 2019'da diğer şeylerin yanı sıra getirdi. Federal Meclis'te çifte vergilendirmeyi önlemek için bir çözüm önerisi. Bireysel iktisatçılar ise bu analizlerde gerçek durumun dikkate alınmamasını ve olası çifte yükün hesaplanmasını eleştirdiler. Sistematik bir değerlendirme ile bu nedenle çifte vergilendirme olmayacaktır. Ancak, vergiden düşülebilir özel harcamalar , yani emekliler için yasal sağlık ve bakım sigortasına yapılan katkılar, emeklilik maaşının vergiden muaf kısmına dahil edilmediyse, çifte bir yük olacaktır . önceki hesaplama Aynı zamanda, Gelir Vergisi Kanunu'nu değiştirmenin görece kolay olduğuna işaret edilmiş; o zaman her bir emeklinin çifte vergilendirmeye ilişkin bireysel kanıtı gereksiz olacaktır.

Mayıs 2021'de Federal Maliye Mahkemesi , mevcut hukuki duruma göre çifte vergilendirme olmadığı gerekçesiyle iki davayı reddetti . Aynı zamanda mahkeme, gelecekteki emeklilerin ödeme ve ödeme aşamasında kabul edilemez bir çifte yükle karşı karşıya kalabileceğini belirtti. Hesaplama belirli esaslara göre yapılmalıdır: Nominal değer ilkesi ( değer artışı olmadan) uygulanmalı ve ödeme aşamasındaki temel vergisiz indirim ve özel harcamalar vergisiz tutara dahil edilmemelidir.

2004 yılına kadar emeklilik vergilendirmesi

2004 yılına kadar emekli maaşının sözde gelir bileşeni gelir vergisine tabiydi. Yararlanıcının emeklilik başlangıcındaki yaşına bağlı olarak, emeklilik ödemesinin yaklaşık %27 ila %35'i oranında gelir vergisine tabi tutulmuştur.

Özürlü maaşları kısaltılmış yıllık gelirlerdir.2004'e kadar ve 2004 dahil olmak üzere, vergilendirme, ilgili gelir payı ile Bölüm 55 (2) EStDV'ye göre yapılmıştır . Malullük aylığı yaşlılık aylığına çevrilmişse, gelir payı 22. Madde 1. Cümle 3 Harf a EStG eski versiyonuna göre uygulanacaktı.

2005 yılından itibaren emeklilik vergilendirmesi

Yasal emeklilik sigortasından emekli maaşları, Rürup emekli maaşları

Dan emekli için yasal emeklilik sigortası , mesleki emeklilik kurumlarından tarımsal emeklilik fonlarından ve özel, finanse hayat dayalı emeklilik rant sigortası Bölüm 10'da belirtilen (1) No 2 EStG ( temel emeklilik (Rürup)), mansap vergilendirmesi 2005'ten itibaren kademeli olarak uygulanacaktır. Vergiye tabi kısım artık emeklilik yaşına göre değil, sadece emeklilik yılına göre belirlenmektedir. Bu daha sonra emeklilik ödemesinin tüm süresi için geçerlidir. 2005'e kadar olan tüm emekli maaşları %50 oranında vergilendirilir. Vergilendirilebilir emeklilik bileşeni, 2 puanlık adımlarla 2005'te %50'den 2020'de %80'e ve 1 puanlık adımlarla 2021'den 2040'ta %100'e yükselir. Emeklilik 2005 yılında başladığında emeklilik 2006 yılında başlar, vb ve ne zaman vergiye tabi emeklilik kısmı% 52, bu nedenle% 50 emeklilik, Buna karşılık 2040 den katkıları mahsup başlar nihayet% 100 yaşlılık hüküm arttıkça bir şekilde özel gider 2005'te %60'tan %2'ye, 2025'te %100'e.

Emeklilik düzeltme tutarı

Emekliliğin başlangıcında belirlenen vergisiz emeklilik payı, ikinci emeklilik yılı esas alınarak belirlenir. Düzenli emeklilik artışları vergiden muaf kısmı etkilemez, bu nedenle düzenli emeklilik artışları tamamen vergilendirilebilir. Özel durumlar (örneğin ek ödemeler, anne aylığının devreye girmesi, dul aylığının diğer gelirler nedeniyle azaltılması) nedeniyle emekli maaşı tutarı değişirse, vergiden muaf kısım yeniden hesaplanmalıdır. Vergiden muaf kısım, değiştirilen emekli maaşı ile ilgili olarak, vergiden muaf kısmın ilk tespiti için ilgili olan emekli maaşına göre değişir. Normal emekli maaşı artışlarının toplamı, yeniden hesaplamaya kadar olan emekli maaşı düzeltme tutarıdır . Bu, vergiden muaf emeklilik bileşeni yeniden hesaplandığında, değiştirilen emekli maaşından düşülmelidir.

Diğer emekli maaşları

İşveren sorumluluk sigortası derneğinden alınan emekli maaşları (kaza maaşları ) veya savaş malulleri için emekli maaşları gibi emeklilik ve tazminat maaşları vergiden muaftır . Maaşlar yok bireysel emeklilik sigorta sözleşmelerinden Riester olanlarla temel emeklilik yanı sıra doğrudan sigorta EStG konuyla b § 40 göre sadece faiz kısmı vergiye devam ediyor. Satış işlemlerinden kaynaklanan hayat gelirleri de genellikle gelir payı ile vergilendirilir. Kazanç oranı emekliliğin başladığı yaşa bağlı olarak değişir ve %59 (emeklilik başlangıç ​​yaşı 1 yıl) ile %1 (emeklilik başlangıcı yaşı 97) arasındadır.

Reklam giderleri ve ödenekleri

Diğer gelir türlerinde olduğu gibi, emekli maaşları için de gelirle ilgili giderler ve ödenekler talep edilebilir . Reklam giderleri için sabit oran yıllık 102 Euro'dur. 65 yaşından itibaren yaşlılık yardımı var , 2005'te maksimum 1900 Euro ve 2015'te 1140 Euro; bu ödenek 2040 yılına kadar 0 Euro'ya düşürülecek.

Emeklilik makbuzu bildirimleri

Kanuni ve bireysel emeklilik sağlayıcıları , 2005 yılından itibaren emeklilik yıllarına ilişkin emeklilik makbuzu bildirimlerini vergi makamlarına elektronik olarak iletmekle yükümlüdür ( Gelir Vergisi Kanunu Bölüm 22a ). Veri aktarımının organizasyonu Emeklilik Varlıkları Merkezi Ödenek Kurumu'nun (ZfA) sorumluluğundadır ve 2009 yılında başlamıştır.

Vergi dairelerine doğrudan gönderilmez, ancak emekliler bilgilendirmek için kullanılır emeklinin gelen Sertifikalar, ayrıca olarak adlandırılır emeklilik makbuz bildirimleri veya aynı zamanda emeklilik makbuzları . Yasal emeklilik sigortası talep üzerine bu belgeyi gönderir.

Örnek hesaplama

Aşağıdaki örnekte, emekli maaşına ek olarak vergiye tabi başka bir gelir elde edilmediği ve emekli maaşının tutarı, vergiden muaf geçim düzeyi ve diğer vergi çerçevesi verilerinin (ör. vergi oranı , dayanışma ek ücreti vb.) ) emeklilik makbuzunun tüm süresi boyunca değişmeden kalır. Ancak bu hesaplamada kıdem tazminatı dikkate alınmamıştır.

  • Brüt emeklilik € 15.686
  • bunun %50'si vergiden muaf (2005'teki emekliliğe göre) = 7,843 €
  • 7,843 € vergiye tabi kalır
  • 102 € reklam giderleri için daha az sabit oran
  • kalan gelir 7,741 €
  • daha az özel harcamalar toplu ödeme 36 €
  • Daha az emeklilik maliyeti 1.286 €
  • vergiye tabi kalır 6.419 €
  • Vergi = 0 €, temel vergiden muaf tutar olarak ( tek kişiler için : 9,408 € - 2020 itibariyle) aşılmaz.

15,686 €'luk bir başlangıç ​​brüt emekli maaşı için, ilgili giriş yılına bağlı olarak aşağıdaki değerler, emeklilik artışları ve temel vergi indirimindeki artışlar dikkate alınmadan yukarıdaki kesintiler ile sonuçlanır:

giriş yılı vergiye tabi
kısım
vergilendirilecek
(hesaplama yukarıya bakınız )
gelir
vergisi
Net rant
yılda
2005 %50  6.419 €  0 €  14.400 € 
2006 %52  6.733 €  0 €  14.400 € 
2007 %54  € 7.046  0 €  14.400 € 
2008 %56  7,360 €  0 €  14.400 € 
2009 %58  7.674 €  0 €  14.400 € 
2010 %60  7,988 €  0 €  14.400 € 
... + %2 s. bir.  €  €  € 
2015 %70  9,556 €  € 163  14.237 € 
... + %2 s. bir.  €  €  € 
2020 %80  11,125 €  268 €  14,132 € 
... +1% s. bir.  €  €  € 
2025 %85  11.909 €  410 €  13.990 € 
... +1% s. bir.  €  €  € 
2030 %90  12.693 €  564 €  13.836 € 
... +1% s. bir.  €  €  € 
2040 100%  14,262 €  € 908  € 13.492 

İnternet linkleri

Bireysel kanıt

  1. § 55 Özel durumlarda ömür boyu emeklilikten elde edilen gelirin belirlenmesi
  2. BVerfG, 2 BvL 17/99
  3. Gelecekte , devlet birçok vatandaştan iki kat daha fazla alacak, 19 Mart 2016'dan itibaren FAZ, 6 Haziran 2019'da erişildi
  4. https://www.presseportal.de/pm/129256/4166734
  5. Emekli maaşlarında artık çifte vergilendirme yok , Wirtschaftswoche 1 Haziran 2016'dan itibaren
  6. Emeklilik vergilendirmesini basitleştirme ve çifte vergilendirmeyi önleme , BTDrs 19/10282, 16 Mayıs 2019, erişim tarihi 6 Haziran 2019
  7. Malte Chirvi, Ralf Maiterth: Yasal emekli maaşlarının müteakip vergilendirilmesine geçişte çifte vergilendirme? İçinde: Vergi ve Ekonomi . 2019, s. 130-143 .
  8. Yasal emekli maaşlarının müteakip vergilendirilmesine geçiş sırasında çifte vergilendirmenin mevcudiyeti için belirleyici bir faktör olarak emeklilik aşamasında özel harcamaların tahsisi In: Researchgate.net, Mayıs 2020, erişim 1 Haziran 2021
  9. Emekli maaşlarının çifte vergilendirilmesi konusunda I. In: bundesfinanzhof.de. 31 Mayıs 2021, 1 Haziran 2021'de erişildi .
  10. Welt Online: Vergi beyannameleri: Vergi daireleri ayrıca emeklileri Ekim ayından itibaren kontrol edecek , In: welt.de , 2 Ağustos 2009, erişildi 10 Haziran 2021
  11. Emeklilik sigortası, emeklilik verilerini otomatik olarak vergi dairesine gönderir. İçinde: deutsche-rentenversicherung.de. 6 Ocak 2021, erişim tarihi: 10 Haziran 2021 .